政府及稅務員

在大多數的國家, 公司的稅負並非以年度報告為課徵依據, 而是依據另一套課稅專用, 且經稅務主管機關同意的帳目及計算方式.

但德國例外, 境內公司的稅負是依據公開的帳目訂定==>

因此, 德國企業將偏愛在損益表中低報盈餘, 以及在財務報表裡低估資產和高估稅負.